Jahresabschluss einfach erklärt
Jeder Kaufmann muss zum Ende eines Geschäftsjahres einen Jahresabschluss aufstellen (§ 242 HGB). Er besteht aus der Bilanz, die Vermögen und Kapital zum Stichtag zeigt, und der Gewinn- und Verlustrechnung, die Erträge und Aufwendungen des Jahres gegenüberstellt. Kapitalgesellschaften und vergleichbare Personengesellschaften wie die GmbH & Co. KG ergänzen ihn um einen Anhang, mittelgroße und große Kapitalgesellschaften zusätzlich um einen Lagebericht. Kleine Einzelkaufleute unterhalb gesetzlicher Grenzen dürfen stattdessen eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung erstellen.
Für Kapitalgesellschaften gelten feste Fristen: Aufstellung grundsätzlich innerhalb von drei Monaten nach Geschäftsjahresende, bei kleinen Gesellschaften bis zu sechs Monaten. Spätestens zwölf Monate nach dem Stichtag muss der Abschluss im Unternehmensregister offengelegt werden. Mittelgroße und große Kapitalgesellschaften brauchen außerdem eine Prüfung durch einen Abschlussprüfer. Welche Größenklasse gilt, richtet sich nach Bilanzsumme, Umsatz und Zahl der Beschäftigten.
Neben der Handelsbilanz gibt es die Steuerbilanz, die nach steuerlichen Vorschriften in einzelnen Punkten abweicht. Inhaltlich folgt der handelsrechtliche Abschluss dem Vorsichtsprinzip: Risiken werden früh gezeigt, Gewinne erst, wenn sie realisiert sind. Das macht ihn verlässlich, aber nicht unbedingt aktuell — er beschreibt die Vergangenheit.
Für die Finanzierung ist der Jahresabschluss dennoch die wichtigste Unterlage. Er bildet die Grundlage für das Rating der Bank, und bei Krediten von insgesamt mehr als 750.000 Euro muss sich die Bank die wirtschaftlichen Verhältnisse nach § 18 KWG regelmäßig offenlegen lassen. Unterjährig ergänzt die BWA das Bild. Sie ersetzt den Abschluss aber nicht, weil Abgrenzungen, Bestandsveränderungen und Bewertungen oft erst zum Jahresende sauber erfasst werden.
Aus der Bankersperspektive
Für die Bank zählt neben dem Inhalt die Geschwindigkeit: Ein Abschluss, der erst neun Monate nach Jahresende vorliegt, gilt als schwaches Signal für das Finanzmanagement. Erläutern Sie Sondereffekte — einmalige Erträge, Bewertungsänderungen, hohe Entnahmen — gleich mit, bevor der Analyst sie selbst interpretiert.
Häufige Fragen zum Thema Jahresabschluss
Bis wann muss der Jahresabschluss erstellt sein?
Kapitalgesellschaften müssen ihn grundsätzlich innerhalb von drei Monaten nach Ende des Geschäftsjahres aufstellen, kleine Kapitalgesellschaften haben bis zu sechs Monate Zeit. Die Offenlegung im Unternehmensregister muss spätestens zwölf Monate nach dem Stichtag erfolgen.
Welche Unterlagen will die Bank neben dem Jahresabschluss sehen?
Üblich sind eine aktuelle BWA mit Summen- und Saldenliste, Listen der offenen Forderungen und Verbindlichkeiten sowie eine Planung für das laufende Jahr. Bei größeren Krediten verlangt die Bank zudem regelmäßig Auskunft über die wirtschaftlichen Verhältnisse.
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