Investitionsabzugsbetrag einfach erklärt
Mit dem Investitionsabzugsbetrag (IAB) können Betriebe einen Teil der künftigen Abschreibung vorziehen. Plant ein Unternehmen, ein bewegliches, abnutzbares Wirtschaftsgut anzuschaffen — etwa eine Maschine, ein Fahrzeug oder IT-Ausstattung —, darf es bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten schon vor dem Kauf vom steuerlichen Gewinn abziehen. Die Steuerlast sinkt, das gesparte Geld bleibt im Betrieb und steht für die Investition zur Verfügung.
Die Regelung hat Voraussetzungen. Der Betrieb darf eine gesetzliche Gewinngrenze nicht überschreiten, und die Investition muss innerhalb von drei Wirtschaftsjahren nach dem Abzug erfolgen. Das Wirtschaftsgut muss mindestens bis zum Ende des folgenden Wirtschaftsjahres fast ausschließlich betrieblich in einer inländischen Betriebsstätte genutzt werden. Wird nicht oder nicht fristgerecht investiert, macht das Finanzamt den Abzug im ursprünglichen Jahr rückgängig; die daraus folgende Steuernachzahlung wird verzinst.
Im Jahr der Anschaffung wird der IAB dem Gewinn wieder hinzugerechnet. Gleichzeitig dürfen die Anschaffungskosten um bis zu denselben Betrag gemindert werden, sodass sich der Gewinn per saldo nicht erhöht — die spätere Abschreibung fällt dafür niedriger aus. Zusätzlich kann eine Sonderabschreibung nach § 7g EStG in Anspruch genommen werden. Im Ergebnis handelt es sich meist um eine Steuerstundung, nicht um eine endgültige Ersparnis. Der Vorteil liegt in der Liquidität und im Zinseffekt.
Der IAB wird außerhalb der Bilanz bei der Ermittlung des steuerlichen Gewinns abgezogen. Im handelsrechtlichen Jahresabschluss taucht er deshalb nicht auf; in der Einnahmen-Überschuss-Rechnung und in der Steuererklärung mindert er dagegen den Gewinn. Für die Finanzierung ist er trotzdem interessant: Die gesparte Steuer kann als Eigenanteil in einen Investitionskredit fließen. Sinnvoll ist das aber nur, wenn die Investition tatsächlich geplant ist — als reines Steuersparmodell ohne konkreten Bedarf führt der IAB später zu Nachzahlungen.
Aus der Bankersperspektive
Ein IAB senkt den steuerlichen Gewinn, nicht die wirtschaftliche Leistung. Legen Sie der Bank eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung oder Steuerunterlagen vor, erläutern Sie den Abzug ausdrücklich — sonst wirkt das Ergebnis schwächer, als es ist. Planen Sie außerdem ein, dass ein nicht umgesetzter IAB zu einer verzinsten Steuernachzahlung führt.
Häufige Fragen zum Thema Investitionsabzugsbetrag
Was passiert, wenn ich die Investition doch nicht durchführe?
Dann wird der Abzug im Jahr seiner Bildung rückgängig gemacht und die Steuer nachträglich festgesetzt. Auf die Nachzahlung fallen in der Regel Zinsen an.
Für welche Investitionen gilt der Investitionsabzugsbetrag?
Für bewegliche, abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, etwa Maschinen, Fahrzeuge oder IT-Ausstattung, auch gebraucht gekaufte. Sie müssen bis zum Ende des Folgejahres nach der Anschaffung fast ausschließlich betrieblich genutzt werden. Gebäude und Grundstücke sind ausgeschlossen.
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